THỦ TỤC KÊ KHAI THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN TỪ CHUYỂN NHƯỢNG VỐN

Thủ Tục Kê Khai Thuế Thu Nhập Cá Nhân Từ Chuyển Nhượng Vốn

Hiện nay, các Công ty thường phát sinh giao dịch chuyển nhượng vốn giữa cá nhân với nhau. Vậy thủ tục kê khai thuế thu nhập cá nhân từ chuyển nhượng vốn thực hiện như thế nào?

Kế toán Quang Nhật xin hướng dẫn quý khách hàng về thủ tục kê khai thuế thu nhập cá nhân từ chuyển nhượng vốn.

1. Kỳ kê khai thuế TNCN từ chuyển nhượng vốn

Kỳ tính thuế theo từng lần phát sinh thu nhập: áp dụng đối với thu nhập từ chuyển nhượng vốn

2. Nguyên tắc kê khai thuế TNCN từ chuyển nhượng vốn (trừ chuyển nhượng chứng khoán)

Cá nhân cư trú chuyển nhượng vốn góp khai thuế theo từng lần chuyển nhượng không phân biệt có hay không phát sinh thu nhập.

Cá nhân không cư trú có thu nhập từ chuyển nhượng vốn góp tại Việt Nam không phải khai thuế trực tiếp với cơ quan thuế mà tổ chức, cá nhân nhận chuyển nhượng thực hiện khấu trừ thuế và khai thuế. Trường hợp bên nhận chuyển nhượng là cá nhân thì chỉ khai thuế theo từng lần phát sinh không khai quyết toán thuế đối với nghĩa vụ khấu trừ.

Doanh nghiệp làm thủ tục thay đổi danh sách thành viên góp vốn trong trường hợp chuyển nhượng vốn mà không có chứng từ chứng minh cá nhân chuyển nhượng vốn đã hoàn thành nghĩa vụ thuế thì doanh nghiệp nơi cá nhân chuyển nhượng vốn có trách nhiệm khai thuế, nộp thuế thay cho cá nhân

Trường hợp doanh nghiệp nơi cá nhân chuyển nhượng vốn nộp thuế thay cho cá nhân thì doanh nghiệp thực hiện việc khai thay hồ sơ khai thuế của cá nhân. Doanh nghiệp khai thay ghi cụm từ “Khai thay” vào phần trước cụm từ “Người nộp thuế hoặc Đại diện hợp pháp của người nộp thuế” đồng thời người khai ký, ghi rõ họ tên, đóng dấu của doanh nghiệp. Trên hồ sơ tính thuế, chứng từ thu thuế vẫn phải thể hiện người nộp thuế là cá nhân chuyển nhượng vốn góp (trường hợp là chuyển nhượng vốn của cá nhân cư trú) hoặc cá nhân nhận chuyển nhượng vốn (trường hợp là chuyển nhượng vốn của cá nhân không cư trú).

>>> Quý khách tham khảo thêm Bảng giá dịch vụ kế toán trọn gói của Chúng tôi.

3. Thủ tục khai thuế TNCN từ chuyển nhượng vốn

a. Hồ sơ khai thuế

Nếu là cá nhân nộp trực tiếp với cơ quan thuế: Tờ khai thuế TNCN với cá nhân có thu nhập từ chuyển nhượng vốn mẫu số 04/CNV-TNCN ban hành kèm theo Thông tư 92/2015/TT-BTC

Nếu là cá nhân thông qua DN ( DN kê khai thay) : Tờ khai thuế TNCN từ chuyển nhượng vốn mẫu số 06/TNCN ban hành kèm theo Thông tư 92/2015/TT-BTC

Ngoài ra, người kê khai thuế cần chuẩn bị:

Bản chụp Hợp đồng chuyển nhượng vốn góp.

Tài liệu xác định trị giá vốn góp theo sổ sách kế toán, hợp đồng mua lại phần vốn góp trong trường hợp có vốn góp do mua lại.

Bản chụp các chứng từ chứng minh chi phí liên quan đến việc xác định thu nhập từ hoạt động chuyển nhượng vốn góp và cá nhân ký cam kết chịu trách nhiệm vào bản chụp đó. kê khai thuế thu nhập cá nhân

Lưu ý : Cơ quan thuế lập Thông báo số thuế phải nộp mẫu số 04-TBT-CNV-TNCN ban hành kèm theo Thông tư 92/2015/TT-BTC gửi cho cá nhân (kể cả trường hợp không phát sinh số thuế phải nộp).

b. Nơi nộp hồ sơ khai thuế

Cá nhân, DN khai thay nộp hồ sơ khai thuế chuyển nhượng vốn góp tại cơ quan thuế trực tiếp quản lý doanh nghiệp có vốn góp chuyển nhượng.

c.Thời hạn nộp hồ sơ khai thuế

Cá nhân khai thuế đối với thu nhập từ chuyển nhượng vốn góp tiến hành khai thuế TNCN trong vòng 10 ngày (kể từ ngày hợp đồng chuyển nhượng vốn góp có hiệu lực)

DN nộp thuế thay cho cá nhân thì thời điểm nộp hồ sơ khai thuế chậm nhất là trước thời điểm làm thủ tục thay đổi danh sách thành viên góp vốn theo quy định của pháp luật.

d. Thời hạn nộp thuế

Thời hạn nộp thuế là thời hạn ghi trên Thông báo nộp thuế của cơ quan thuế.

4. Biện pháp xử phạt khi nộp hồ sơ khai thuế chậm

Mức phạt	Hành vi ( số ngày nộp chậm)
Cảnh cáo	– Hành vi nộp hồ sơ khai thuế quá thời hạn quy định từ 01 ngày đến 05 ngày mà có tình tiết giảm nhẹ.
Phạt tiền 700.000 đồng	– hành vi nộp hồ sơ khai thuế cho cơ quan thuế quá thời hạn quy định từ 01 ngày đến 10 ngày (trừ trường hợp phạt cảnh cáo) – Nếu có tình tiết giảm nhẹ thì mức tiền phạt thấp nhất là 400.000 đồng – Nếu có tình tiết tăng nặng thì mức tiền phạt cao nhất là 1.000.000 đồng
Phạt tiền 1.400.000 đồng	– Hành vi nộp hồ sơ khai thuế cho cơ quan thuế quá thời hạn quy định từ trên 10 ngày đến 20 ngày. – Nếu có tình tiết giảm nhẹ thì mức tiền phạt thấp nhất là 800.000 đồng – Nếu có tình tiết tăng nặng thì mức tiền phạt cao nhất là 2.000.000 đồng
Phạt tiền 2.100.000 đồng	– Hành vi nộp hồ sơ khai thuế cho cơ quan thuế quá thời hạn quy định từ trên 20 ngày đến 30 ngày. – Nếu có tình tiết giảm nhẹ thì mức tiền phạt thấp nhất là 1.200.000 đồng – Nếu có tình tiết tăng nặng thì mức tiền phạt cao nhất là 3.000.000 đồng
Phạt tiền 2.800.000 đồng	– Hành vi nộp hồ sơ khai thuế cho cơ quan thuế quá thời hạn quy định từ trên 30 ngày đến 40 ngày. – Nếu có tình tiết giảm nhẹ thì mức tiền phạt thấp nhất là 1.600.000 đồng – Nếu có tình tiết tăng nặng thì mức tiền phạt cao nhất là 4.000.000 đồng
Phạt tiền 3.500.000 đồng	– Đối với một trong các hành vi: + Nộp hồ sơ khai thuế quá thời hạn quy định từ trên 40 ngày đến 90 ngày. + Nộp hồ sơ khai thuế quá thời hạn quy định trên 90 ngày nhưng không phát sinh số thuế phải nộp hoặc trường hợp quy định tại Khoản 9 Điều 13 Thông tư 166/2013/TT-BTC + Không nộp hồ sơ khai thuế nhưng không phát sinh số thuế phải nộp (trừ trường hợp pháp luật có quy định không phải nộp hồ sơ khai thuế). + Nộp hồ sơ khai thuế tạm tính theo quý quá thời hạn quy định trên 90 ngày, kể từ ngày hết thời hạn nộp hồ sơ khai thuế nhưng chưa đến thời hạn nộp hồ sơ khai quyết toán thuế năm. – Nếu có tình tiết giảm nhẹ thì mức tiền phạt thấp nhất là 2.000.000 đồng – Nếu có tình tiết tăng nặng thì mức tiền phạt cao nhất là 5.000.000 đồng